1000 řešení č.1/2019 Časové rozlišení, daňová optimalizace

Účetní jednotky účtují podvojnými zápisy o skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví, do období, s nímž tyto skutečnosti časově a věcně souvisí; není-li možno tuto zásadu dodržet, mohou účtovat i v účetním období, v němž zjistily uvedené skutečnosti. V účetním období účetní jednotky účtují o uvedených skutečnostech v souladu s účetními metodami; přitom o veškerých nákladech a výnosech účtují bez ohledu na okamžik jejich zaplacení nebo přijetí. V účetnictví se běžně používají účty časového rozlišení nákladů a výnosů a rovněž i dohadné účty. Časové rozlišení nákladů používáme i v dalších souvislostech, i když je pojmem časové rozlišení nenazýváme; například časová souvislost nákladů a výnosů při účtování o změně stavu zásob, aktivaci, při prodeji či jiném vyřazení majetku, při prodeji služeb atd. Časovou souvislost s obdobím mají i například odpisy. Odpisy v podstatě vyjadřují časové rozlišení výdajů na pořízení dlouhodobého majetku. Vzhledem k tomu, že výnosy a náklady se sledují za účetní období (na začátku účetního období začínají od nuly, kumulují se během období a na konci účetního období se převedou na účet zisků a ztrát), je tedy významné, do kterého období a v jaké souvislosti se zaúčtují, neboť rozdíl mezi výnosy a náklady představuje významný ukazatel - zisk/ztrátu účetní jednotky. Daňová optimalizace je taková činnost poplatníka, která vede s využitím všech zákonných možností ke stanovení a odvedení co nejnižší daně z příjmů. V zájmu poplatníka daně z příjmů fyzických osob je v daňovém přiznání k dani příjmů rovněž plně uplatnit nezdanitelné částí základu daně (odpočty), které umožňuje § 15 ZDP, položky odčitatelné od základu daně specifikované v § 34 ZDP a všechny slevy na dani dle § 35 až § 35bb ZDP, protože neuplatněný odpočet od základu daně a neuplatněnou slevu na dani v příslušném zdaňovacím období již nelze uplatnit v dalších zdaňovacích obdobích. V následujícím textu si zodpovíme několik dotazů k optimalizaci daňové povinnosti poplatníka daně z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2018.